Chỉ còn vài ngày nữa cả nước sẽ bước vào kỳ nghỉ Tết Nguyên đán Quý Mão 2023. Thời điểm này, người lao động đang rất mong chờ vào kế hoạch thưởng tết của công ty, doanh nghiệp. Tuy nhiên, nhiều người vẫn còn đang thắc mắc liệu “Tiền thưởng tết có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không?” Hãy cùng Luật DBH trả lời câu hỏi này thông qua bài viết dưới đây.
1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là số tiền mà người lao động phải trích từ tiền lương hoặc các nguồn thu nhập khác để nộp vào ngân sách nhà nước. Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp. Vì vậy, khoản thuế này là công bằng cho tất cả mọi người và giúp giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân là nguồn thu ngân sách quan trọng cho Nhà nước. Thuế này góp phần thực hiện nhiều dự án cộng đồng và đảm bảo phúc lợi xã hội cho mọi người. Nộp thuế thu nhập cá nhân giúp cán cân của nền kinh tế được cân đối giữa thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm. Việc kê khai thu nhập cũng nhằm đảm bảo tính minh bạch, tránh những nguồn thu bất hợp pháp.
2. Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
Theo điều 2, Luật số 04/2007/QH12 của Quốc hội về Luật thuế thu nhập cá nhân, các đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
- Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
- a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
- Tiền thưởng Tết 2023 có bị tính thuế thu nhập cá nhân không?
Theo điểm a, khoản 2, điều 2, thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về luật thuế thu nhập cá nhân có nêu rõ:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
- a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
=>> Như vậy căn cứ theo quy định trên tiền thưởng tết nguyên đán 2023 cho người lao động cũng là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, người lao động chỉ phải nộp thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, tiền đóng bảo hiểm xã hội, các khoản giảm trừ khác…) mà vẫn đạt đến mức phải nộp thuế TNCN.
3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết 2023 như thế nào?
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được quy định theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC(sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định như sau:
Trường hợp 1: Người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn
Thuế suất trong bước 6 được áp dụng theo biểu đồ lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân để tính mức thuế phải nộp như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Ví dụ: Lương ông C tháng 01/2023 là 40 triệu đồng, thưởng Tết 60 triệu đồng và các khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1.5% bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 1%. Ông C nuôi 02 con dưới 18 tuổi, trong tháng ông C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông C được tính như sau:
– Thu nhập chịu thuế của Ông C là: 40 + 60 = 100 triệu đồng.
– Ông C được giảm trừ các khoản sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 4,4 triệu đồng × 2 = 8,8 triệu đồng
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp: 40 triệu tiền lương × (8% + 1,5% + 1%) = 4,2 triệu đồng.
– Tổng số tiền miễn giảm là: (11 + 8.8 + 4.2) = 24 triệu đồng
– Tổng thu nhập tính thuế của ông C là: (100 – 24) = 76 triệu đồng.
– Thu nhập tính thuế trong tháng 76 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 6. Số thuế thu nhập cá nhân ông C phải nộp như sau:
Thuế TNCN = (76 triệu đồng × 30% – 5,85 triệu đồng) = 16,95 triệu đồng.
Trường hợp 2: Người lao động không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
Theo điểm i, khoản 1, điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
4. Các khoản tiền thưởng nào không phải chịu thuế thu nhập cá nhân 2023?
Có 4 khoản tiền thưởng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định tại điểm e, khoản 2, điều 2, thông tư 111/2013/TT-BTC, những khoản tiền thưởng dưới đây không phải nộp thuế thu nhập cá nhân:
“e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:
2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.”
Như vậy, các khoản tiền thưởng không thuộc 4 loại nêu trên đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Trên đây là toàn bộ bài viết nhằm giúp bạn đọc giải đáp thắc mắc về quy định của pháp luật về vấn đề “Tiền thưởng tết 2023 có phải đóng thuế TNCN hay không?” Đây là vấn đề khá phức tạp, nếu có thắc mắc bạn đọc xin vui lòng liên hệ đến Luật DBH để được các chuyên gia pháp lý hỗ trợ, giải đáp chi tiết.
CÔNG TY LUẬT TNHH DBH
🏛️Văn Phòng: Đơn nguyên I, KTX Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình II, Q. Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội
📞Hotline 1: 0935.207.888 – Hotline 2: 0935.755.999
📧Email: luatdbh@gmail.com – 📧 Email: dbhvnlawfirm@gmail.com
🌐 Website: DBH Law Firm® (luatdbh.vn) – Facebook: fb.com/luatdbh.vn/
